问：老师，上午好，请教一下实务外币折算里境外经营报表折算，未分配利润在资产负债表日，按哪一种折算方法折算？

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

这段话是不是可以理解为“未分配利润”是按资产负债表日即期汇率折算？

答：不可以这么理解。在外币财务报表折算中，“未分配利润”项目不直接使用特定汇率折算，而是作为所有者权益的平衡数（轧差数） 计算得出。

总结如下：

外币折算具体操作步骤：

1、折算子公司期初未分配利润直接取母公司上期合并报表中已折算的子公司“期末未分配利润”金额（作为本期期初数）。

2、折算子公司本期净利润将子公司当期利润表所有项目（收入、费用等）按平均汇率折算，得出本期净利润（折算后）。

3、计算期末未分配利润（轧差平衡）通过以下公式倒算：期末未分配利润（折算后）= 期初未分配利润（折算后） + 本期净利润（折算后） - 本期股利分配（按宣告日汇率折算）

举例说明：

政策依据：

1、《企业会计准则第19号——外币折算》：第二十一条规定：

“所有者权益项目除‘未分配利润’项目外，采用交易发生日的即期汇率折算。‘未分配利润’项目以折算后利润分配表中该项目的金额列示。”

2、IFRS（IAS 21）：未分配利润通过累计计算确定，折算差额计入其他综合收益（OCI）。

以上，与大家一起学习、探讨。